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2024年6月14日发(作者：)

盈余管理计量模型琼斯模型

盈余管理计量模型——琼斯模型

盈余管理是会计研究中的一个经典问题。关于盈余管理研究，从实证研究角度来讲，

一个关键问题便是如何计量盈余管理程度。

国外有关盈余管理实证研究的侧重点集中于管理者当局更倾向于运用的可操纵性应计

项目。所谓应计利润是指那些不直接形成当期现金流人或流出，但按照权责发生制和配比

原则应计入当期损益的那些收入或费用(或净资产的增加或减少部分)，比如折旧费用、摊

销费用、应收账款增加额等等。

研究者发现应计项目可以分为两部分:可操纵性应计项目和不可操纵性应计项目，盈

余管理通过对前者的操纵进行，而后者在宏观经济环境和公司信用政策无重大变化时，在

消除了公司增长的影响的前提条件下，应保持稳定。

一、应计利润分离法

国外最常用的盈余管理计量方法应计利润分离法，即用回归模型将利润分离为非操纵

应计利润和操纵性应计利润，并用操纵应计利润来衡量盈余管理的大小和程度。此类研究

通常包括两个期间:估计期间和研究期间。研究的中心是根据估计期间(假定不存在盈余管

理)利用数学模型来预测不可操纵性应计项目，从而计算出可操纵性应计项目的值，通过

统计分析，作为判断盈余管理是否存在的依据。

非操纵应计利润易操纵

程度

应计利润

操纵性应计利润

指不直接形成当期现金流人或流出，

但按照权责发生制和配比原则应计人

当期损益的那些收入或费用

二、琼斯模型——结合案例分析

分离应计利润的计量模型非常多，琼斯模型是通过回归方法将应计利润分离为非操纵

性应计利润和操纵性应计利润的复杂模型。

琼斯(Jones，1991)对处于美国国际贸易委员会(ITC)产业损害调查中的公司调低报告

净收益的行为进行了研究。针对ITC提出的进口救济调查中，被调查行业公司负向盈余管

理的动机，他提出假设如下:相较于非调查年份，美国有可能获取进口救济的公司在进口

本文标签： 应计盈余管理

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