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2024年4月7日发(作者:)
预算编制
知识点:经营预算的编制
【提示】经营预算的编制流程(以销定产)
(一)销售预算——全面预算的起点
1.编制基础:销售预测
2.内容
(1)预计销售收入;
(2)预计现金收入=销售当期收现+收回前期应收账款,作为资金预算的数据来源。
【提示】在编制销售预算时,通常还需要预测预算期末的应收账款余额,作为预计资
产负债表的数据来源。
【示例】
M公司正在编制2023年的销售预算,预计各个季度的销售量分别为1000件、
1500件、2000件和2000件,单位售价为28元。预计每季度的销售收入中,本季
度收到现金60%,另外的40%现金要到下季度才能收到,年初的应收账款为6200
元。
【提示】
“预计每季度的销售收入中,本季度收到现金60%,另外的40%现金要到下季度才能
收到,年初的应收账款为6200元。”表明:
1.年初应收账款以及一、二、三季度的销售收入在预算年度全部收到现金,四季度销
售收入×60%在预算年度收到现金;
2.年末应收账款=四季度销售收入×40%;
3.一季度销售现金收入=一季度销售收入×60%+年初应收账款;
4.二、三、四季度的每季度销售现金收入=当季销售收入×60%+上季销售收入×
40%。
销售预算 单位:元
项目
预计销售量(件)
预计单价
预计销售收入
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
1000
28
28000
1500
28
42000
2000
28
56000
2000
28
56000
6500
28
182000
预计现金收入
期初应收账款
第1季度销售收现
6200
16800
6200
28000
42000
56000
33600
165800
11200
25200
36400
第2季度销售收现
第3季度销售收现
第4季度销售收现
现金收入合计
23000
16800
33600
50400
22400
33600
56000
预计年末应收账款=第四季度销售收入×当季未收款比例=56000×40%=22400
(元)
或者:
预计年末应收账款=期初应收账款+全年预计销售收入(应收账款增加额)-全年预
计现金收入(应收账款减少额)=6200+182000-165800=22400(元)
【例题·单项选择题】(2019年)下列各项中,不属于销售预算编制内容的
是( )。
A.销售费用
B.单价
C.销售收入
D.销售量
『正确答案』A
『答案解析』销售费用属于“销售及管理费用预算”的内容,不属于销售预
算。
(二)生产预算
1.在销售预算基础上编制——“以销定产”
2.是编制直接材料预算、直接人工预算、(变动)制造费用预算以及产品成本预算的
依据
3.内容
由:期初产成品存货+生产量-销售量=期末产成品存货,可得:
预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货
预计销售量
预计期末
产成品存货
来自销售预算
①预算年末产成品存货根据长期销售趋势确定
②预算年度内各期期末产成品存货
=下期预计销售量×一定百分比
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