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2024年4月1日发(作者：)

金蝶财务做账软件财税实操

应交税费-应交增值税账务处理

① 进项税额允许抵扣的账务处理

Ⅰ 借记“原材料，生产成本、固定资产”等

Ⅱ 按当月已认证的可抵扣增值税额借记“应交税费——应交

增值税（进项税额）”

Ⅲ 按当月未认证的可抵扣增值税额借记“应交税费——待认

证进项税额”

Ⅳ 按应付或实际支付的金额贷记“应付账款、银行存款”

借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待认证进项税额

贷：应付账款、银行存款

发生退货时

原增值税专用发票已做认证

▼

原增值税专用发票未做认证

▼

根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录

将发票退回并做相反的会计分录。

② 进项税额不得抵扣的账务处理

增值税进项税额转出是指企业购进的货物发生非正常损失（非

经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、

集体福利或个人消费等）

购进固定资产时：

借：固定资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

经税务机关认证后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

将购进货物改变用途：

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借：固定资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

③ 进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人取得的不动产或不动产在建工程，其进项税额按现

行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第

一年抵扣比例为60%（2019年4月1日后购进可一次性抵扣）

4月1日前取得不动产时：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款

第二年允许抵扣剩余的增值税时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

4月1日后取得不动产时：

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本文标签： 增值税应交税费抵扣

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