公司周年庆、年会费用、补贴收入支出账务处理总结

admin管理员组

文章数量:1567301

2024年4月1日发(作者：)

金蝶财务做账软件财税实操

公司周年庆、年会费用、补贴收入支出账务处理总结

年会财务处理清单

一、场地租赁费

关于场地租赁，一般让对方开具会务费发票，记入会

务费科目即可。

二、餐费

年会发生的餐费，和场地租赁费一样索取会务费发票

入账即可。但如果没有相关发票，就要记入相关福利

费。

三、年会中赠送给员工的奖金礼品等

这部分估计是财务们最头疼的了，因为涉及到个税处

理。但其实也就分3种情况对号入座就行了：

01

个税免征的情况

在企业销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠

送礼品的前提下：

1）如果你所在的企业是通过价格折扣、折让的方式，

向个人销售商品（产品）或者提供服务的；

2）如果你所在的企业在向个人销售商品（产品）或

者提供服务的同时，还给予各项免费赠品，比如赠送

某东购物卡、话费充值卡、充话费送手机等；

3）如果你所在的企业对累积消费达到一定额度的个

人，按消费积分反馈礼品时；

都可免征个人所得税。

02

金蝶财务记账软件财税实操

个税可由公司代扣代缴情形

1)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以

外的个人赠送礼品；

2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，随机

向本单位以外的个人赠送礼品；

3)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽

奖机会；

以上3种情况对个人取得的礼品或获奖所得，前2种

可按照“其他所得”项目，第3种情况按照“偶然所

得”项目，都可全额适用20%的税率缴纳个税。

03

按商品价值确定个税

1)当企业赠送的礼品是自产产品（服务）时，按该产

品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；

金蝶财务记账软件财税实操

2)当企业赠送的礼品是外购商品（服务）时，按该商

品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、企业年会发生的住宿费

这是很多朋友在问的问题：

公司员工住宿费与邀请来宾住宿费如何处理，取得专

票能从销项中抵扣吗？

这2种情况不能抵扣进项税额：

1)企业年会发生的内部员工住宿费（即使是属于福利

费性质，即使取得了专票，一样行不通）；

2)企业年会发生的邀请来宾住宿费（属于业务招待费

性质，即使取得专票也没用）

可以抵扣的情况有1种：

金蝶财务记账软件财税实操

企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的住宿费，

属于会议费支出，发生的住宿费，取得专票认证后，

可以按规定抵扣进项税额。

当然，你还要附上会议通知、工作会议主题、签到表、

现场照片与影像等证明资料，不然也很难抵扣呢。

五、会议费用

年会就只是吃吃喝喝拿奖品吗？恐怕你想错了！

现在很多公司呐，年终总结会议也成为了年会的

“重磅节目”之一。在会议中，相应的也会出现会议

费用这方面的资金，这些会议费用该纳入哪里、怎么

处理呢？

建议：项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。

01

金蝶财务记账软件财税实操

如果你的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议

均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票

即可。

会计处理：

管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核

算

税务处理：

一般可以全额扣除（发生的餐费支出不得抵扣进项税

额）

02

如果你的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，

与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆

开具住宿费发票，饭店开具餐费发票。

会计处理：

金蝶财务记账软件财税实操

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差

旅费“核算。

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：

分别按差旅费和业务招待费规定扣除。

03

如果你的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同

地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。

会计处理：

会议费：管理费用——会议费“或”销售费用——会

议费“核算

住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差

旅费“核算

餐费：管理费用—业务招待费

税务处理：

分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。

金蝶财务记账软件财税实操

1.补贴收入”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，

现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。

“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映

的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损

益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”

项目中反映。

2.被税局检查需要补交的所得税处理

1）调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3）补交税款时

借：应交税金--应交所得税

金蝶财务记账软件财税实操

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通

过“以前年度损益调整”项目来反映。

3.促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

小规模纳税人:

借：营业支出/销售费用

贷：库存商品

应交税金--应交增值税

4.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐

务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

金蝶财务记账软件财税实操

贷：应付帐款

5.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采

购油)

1）购油时

借：材料采购5400000

应交税金--应交增值税(进项税额)918000

贷：应付帐款6318000

2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：

借：待处理财产损溢12636

贷：材料采购(5400000元×2‰)10800

应交税金--应交增值税(进项税额转

出)1836(10800元×17%)

6.款已付清但发票未到如何账务处理

1）外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值

税专用发票未到，可先按实际付款额。

借：“库存商品”等科目

贷：“银行存款”科目

金蝶财务记账软件财税实操

2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按

专用发票上注明的金额、税额.

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

7.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得

税及会计处理问题

1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处

理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开

具发票。所作的会计分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金--应交增值税

贷：其它业务收入

2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳

企业所得税，会计分录为：

借：其它业务收入

贷：本年利润

金蝶财务记账软件财税实操

8.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款

不相符如何处理问题

借：银行存款 1171.17

贷：产品销售收入 1001

应交税金--销项税170.17

但交税时，税所按“收入1001”来计算税金

(1001×17%=170.17)，即税金为170.17元，其税金

+收入=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增

值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

结转：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元

借：现金0.01元

贷：其它应付款--现金长款 0.01元

处理：经批准后作营业外收入处理：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：营业外收入 0.01元

金蝶财务记账软件财税实操

9.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计

如何处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发

票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务

处理如下：

1)发出商品时，

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

2)开出发票时，

借：应收帐款--××公司

贷：应交增值税--销项税额

贷：商品销售收入

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

3)收到货款时，

借：银行存款

金蝶财务记账软件财税实操

贷：应收帐款--××公司

10.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处

理问题

某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，

当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收

企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处

理(我公司从97年开业至今，未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对

你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

计提所得税时，

借：所得税

贷：应交税金

支付罚款时，

借：利润分配--税收罚款 5000

贷：银行存款 5000

缴交税金时，

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

金蝶财务记账软件财税实操

11.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问

题

企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字

发票时，购货方相关账务处理如下：

1）如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物资采购(红字)

应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

2）如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字

分录：

借：库存商品(红字)

应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：应付账款等(红字)

采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。

12.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理

问题

金蝶财务记账软件财税实操

本文标签： 处理企业应交发票商品